LIMITACIÓN FISCAL EN LA DEDUCCIÓN DE GASTOS E INVERSIONES PARA SECTOR PRIMARIO
RESTRICTION ON TAX DEDUCTION FOR EXPENSES AND INVESTMENT SECTOR PRIMARY
DOI:
https://doi.org/10.46589/rdiasf.vi33.355Keywords:
Actividades Primarias, Deducción de Gastos e Inversiones.Abstract
El presente artículo tiene como finalidad ofrecer un panorama sobre la opción que tienen los contribuyentes del sector primario acerca de la aplicación de la deducibilidad de los gastos e inversiones no deducibles en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos. Afectando a dicho sector de contribuyentes en la limitación de la deducción de sus gastos e inversiones, generando también un Impuesto al Valor Agregado no deducible, no acreditable. Como se ve en esta investigación la razón principal de que esta fracción afecte al sector primario, es la contenida en la aplicación de la exención del Impuesto Sobre la Renta a ingresos gravados, contenida en el artículo 74 en sus diversos párrafos aplicables a personas físicas y morales respectivamente. Con la aplicación de los casos de estudio, se obtuvo como resultado general, la no conveniencia de la aplicación de la exención del artículo 74 por la implicación fiscal de la fracción II del artículo 28 para personas morales y un resultado positivo en personas físicas. Por lo tanto, se recomienda a los contribuyentes, el analizar a fondo los beneficios fiscales antes de su aplicación.
Downloads
References
Barraza, J.L. (2016). Reducción del ISR para contribuyentes dedicados a realizar actividades del sector primario. Recuperado de: http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/02/Fiscoactualidades-febrero_núm-04.pdf
Congreso de los Estados Unidos Mexicanos. (2019). Ley del Impuesto Sobre la Renta. Recuperado de: https://www.sat.gob.mx/normatividad/18912/leyes-fiscales
Congreso de los Estados Unidos Mexicanos. (2019). Ley del Impuesto al Valor Agregado. (2019). Recuperado de: https://www.sat.gob.mx/normatividad/18912/leyes-fiscales
Congreso de los Estados Unidos Mexicanos. (2020). Ley de Ingresos de la Federación. Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIF_2020_251119.pdf
Congreso de los Estados Unidos Mexicanos. (2019). Código Fiscal de la Federación. Recuperado de: https://www.sat.gob.mx/normatividad/18912/leyes-fiscales
Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A. C. (CINIF). (2020). Normas de Información Financiera. Recuperado de: https://www.cinif.org.mx/uploads/AuscultacionMejoras2020.pdf
Contadormx. (2016). Tratamiento Fiscal para los AGAPES-Facilidades, Obligaciones, y Pagos Provisionales. Recuperado de: https://contadormx.com/2016/06/13/tratamiento-fiscal-para-los-agapes-facilidades-obligaciones-y-pagos-provisionales/
Estrada, H. (2015). Elementos Esenciales de los Impuestos. Recuperado de: http://tareasjuridicas.com/2015/10/01/elementos-esenciales-de-los-impuestos/
García Sánchez, I.M. (2009). Introducción a la Contabilidad. Recuperado de: https://eumed.net/libros-gratis/2009c/576/index.htm
Luna Guerra, A. (2019). Actividades Agropecuarias 2019. Ciudad de México. Ediciones Fiscales ISEF, S.A.
Magallón, I. (2014). Ingresos Exentos para el Sector Primario. Recuperado de: http://www.kimquezada.com/blog/2014-19/
Pérez Chávez, F.O. (2012). Sector Primario Régimen Fiscal Agricultura, Ganadería, Silvicultura y Pesca. México DF. Tax Editores Unidos, S.A. de C.V.
Pina García, J.P. (1993). Diccionario de Derecho. México. Editorial Porrúa, S.A.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2015). Lo que todo contribuyente debe saber. Recuperado de: https://www.gob.mx/prodecon/documentos/lo-que-todo-contribuyente-debe-saber
Real Academia Española. (2014). Diccionario. Recuperado de: https://www.rae.es/diccionario-de-la-lengua-espanola/el-diccionario-en-el-brae
Servicio de Administración Tributaria. (2020). Facilidades Administrativas. Recuperado del Diario Oficial de la Federación: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5586697&fecha=18/02/2020
Secretaria de Hacienda y Crédito Público. (2020).Resolución Miscelánea Fiscal. Recuperado de: https://www.sat.gob.mx/normatividad/21127/resolucion-miscelanea-fiscal-(rmf)-
Secretaria de Hacienda y Crédito Público. (1989). ACUERDO que establece por el ejercicio fiscal 1989 mediante reglas generales, bases especiales de tributación en materia de los impuestos federales que se indican, a los contribuyentes personas físicas pequeñas o medianas empresas dedicados a las actividades agrícolas en los estados de Baja California, Baja California Sur, Sinaloa y Sonora. Recuperado de Diario Oficial de la Federación: http://dof.gob.mx/nota_to_imagen_fs.php?codnota=4832007&fecha=18/10/1989&cod_diario=207983
Suprema Corte de Justicia. (2007). RENTA. QUÉ DEBE ENTENDERSE POR "INGRESO" PARA EFECTOS DEL TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO. Recuperado de: https://suprema-corte.vlex.com.mx/vid/jurisprudencial-primera-sala-aislada-27176317
Suprema Corte de Justicia. (2015). IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA LEY. Recuperado de: http://tareasjuridicas.com/2015/10/01/elementos-esenciales-de-los-impuestos/
UNICEF. (2010) Sector primario. Recuperado de: https://www.unicef.org/ecuador/LIBRO_DE_EL_ORO_Parte2.dp
Venustiano Carranza. (2020). Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Recuperado de: https://www.sat.gob.mx/normatividad/18912/leyes-fiscales
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2020 M. en I. Héctor Cecilio Meza Gaxiola, Dr. Fernando Calles Montijo, Dr. Sergio Félix Enríquez
![Creative Commons License](http://i.creativecommons.org/l/by-nc-nd/4.0/88x31.png)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.